遺產稅怎麼算 免稅額扣除額與期限

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遺產稅的計算其實有固定順序：先確認遺產總額，再減去免稅額與各項扣除額，得出課稅遺產淨額，最後依累進稅率計算應納稅額。難的通常不是算式，而是「哪些算遺產」與「哪些可以扣」。實務上最常出問題的，是漏報保單、境外財產與死亡前二年內贈與的部分。申報期限為被繼承人死亡日起六個月內，有正當理由可申請延期。本文為一般性說明，實際計算請依國稅局規定並諮詢專業人員。

課稅範圍怎麼認定

經常居住我國境內的國民，其境內外全部遺產都屬課稅範圍；非經常居住境內者，則就境內遺產課稅。這一項會直接影響應申報的財產範圍。

此外，被繼承人死亡前二年內贈與特定親屬的財產，依規定應併入遺產總額計算，這是最常被忽略的一項。

計算的順序

• 第一步：計算遺產總額（含應併入的贈與）

• 第二步：減除免稅額

每一步的金額與級距會依公告調整，申報前務必確認當年度適用的數字，不要沿用舊資料。

常見的扣除項目

包括配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、父母扣除額、重度以上身心障礙扣除額、受扶養兄弟姊妹及祖父母扣除額。

另有喪葬費扣除額，以及被繼承人死亡前應納未納的稅捐、罰鍰與債務等，這些都需要檢附證明文件。

最常漏報的財產

保險給付的處理需個案判斷、境外的存款與投資、未辦理繼承登記的老舊不動產、以及以他人名義持有的財產，都是實務上常見的爭議來源。

建議申報前先向金融機構與國稅局申請財產與所得資料清單，逐項比對，避免遺漏。

申報期限與延期

應於被繼承人死亡之日起六個月內申報。有正當理由不能如期申報者，可於期限屆滿前申請延期，核准後另有期限。

逾期申報可能被處以罰鍰，因此即使資料尚未完全備齊，也應先於期限內提出申報，再依規定補正。

可以事先準備的事

生前把財產清單、金融機構往來資料與不動產權狀整理成一份文件，並讓家人知道存放位置，能大幅降低後續的處理難度。

若有較複雜的財產結構或家族企業，建議提早與會計師、律師討論規劃方向。事後處理的空間，通常遠小於事前規劃。

常見問題 QA

遺產稅怎麼計算？

先算遺產總額，減免稅額與扣除額得出課稅遺產淨額，再依累進稅率計算。

死亡前的贈與要算嗎？

死亡前二年內贈與特定親屬的財產，依規定應併入遺產總額計算。

有哪些扣除額？

配偶、直系血親卑親屬、父母、身心障礙、受扶養親屬與喪葬費等扣除額。

最常漏報什麼？

境外存款投資、未辦繼承登記的不動產，以及以他人名義持有的財產。

申報期限多久？

被繼承人死亡之日起六個月內，有正當理由可申請延期。

資料還沒齊可以先報嗎？

建議先於期限內提出申報再依規定補正，避免逾期被處罰鍰。

遺產稅的重點在事前整理，不在事後計算。更多稅務實務整理，都在記帳報稅知識網。